Thử nghiệm cơ bản là gì

Trong bài bây giờ, chúng ta đang mày mò về các thủ tục kiểm toán thù nhưng mà ví dụ là phân tích cơ bản cùng KTV tiến hành thủ tục gì để kiểm tân oán các dự tính kế tân oán.

Bạn đang xem: Thử nghiệm cơ bản là gì

I. Thử nghiệm cơ bạn dạng (Substantive sầu procedures)

Thử nghiệm cơ phiên bản là giấy tờ thủ tục kiểm toán thù được thiết kế với nhằm tích lũy vật chứng kiểm toán nhằm mục tiêu phát hiển thị không nên sót xung yếu trong report tài chủ yếu làm việc cấp độ cơ sở dẫn liệu (assertion level).


Cần rành mạch giữa nghiên cứu cơ bản cùng phân tích kiểm soát:

Thử nghiệm kiểm soát (Test of control - TOC):là giấy tờ thủ tục kiểm toán thù được thiết kế để Reviews tính bổ ích của khối hệ thống điều hành và kiểm soát nội bộ (KSNB) trong Việc ngnạp năng lượng ngừa, phát hiện nay hoặc sửa chữa thay thế các sai sót trọng yếu ở tại mức độ cơ sở dẫn liệu.Do đó, lúc thực hiện kiểm toán, phân tách cơ bản là bắt buộc còn TOC không chắc hẳn chắn vì một đơn vị chức năng không có khối hệ thống KSNB thì chẳng thể thực hiện được ToC

Thương hiệu dẫn liệu (Assertion level): là những khẳng định của Ban Quản trị cửa hàng về các khoản mục với thông báo trình diễn vào BCTC và được KTV thực hiện nhằm chu đáo những loại không đúng sót rất có thể xảy ra. Cơ sở dẫn liệu được chia thành 3 nhóm:

Nhóm giao dịch và sự khiếu nại vào kỳ được kiểm tân oán (Classes of transactions)Nhóm số dư những thông tin tài khoản trên thời khắc thời điểm cuối kỳ (Account balances)Nhóm về bài toán trình bày với ra mắt (Disclosures)1. Các loại thể nghiệm cơ bản

2 loại thí nghiệm cơ bản:

a. Kiểm tra chi tiết (Test of details – TOD)

TOD là là quy trình lưu ý, đánh giá đối chiếu những bệnh từ bỏ, sổ sách tất cả liên quan sẵn có vào đơn vị chức năng nhằm chứng minh một lên tiếng trên BCTC.

TOD được thực hiện nhằm thu thập bằng chứng về những cơ sở dẫn liệu khác nhau trong BCTC. Cụ thể:


Thương hiệu dẫn liệu

Nhóm cơ sở dẫn liệu

Nội dung TOD

Đầy đủ

(Completeness)

Nhóm giao dịch thanh toán và sự kiệnNhóm số dư tài khoản cuối kỳNhóm trình bày và công bốRà rà soát những khoản mục vào thời gian cuối nămKiểm tra tính đúng kỳRà thẩm tra thủ tục phân tíchGửi tlỗi xác nhậnĐối chiếu với tài khoản kiểm soát

Quyền với nghĩa vụ (Rights and obligations)

Nhóm số dư tài khoản cuối kỳNhóm trình bày công bốRà rà soát hóa 1-1 đề chứng minh gia sản đó thuộc về Công tyGửi thư xác thực với mặt lắp thêm 3

Định giá bán cùng phân bổ

(Valuation and allocation)

Nhóm số dư thông tin tài khoản cuối kỳNhóm trình bày và công bốKiểm tra hóa đơn khớp với số tiềnTính tân oán lạiXác dấn chính sách kế tân oán được áp dụng đồng bộ cùng thích hợp lýRà rà soát những khoản tkhô nóng toán với hóa đơn cuối nămTsi vấn định vị chuyên môn

Hiện hữu

(Existence)

Nhóm số dư thông tin tài khoản cuối kỳNhóm trình diễn với công bốXác minc tính vật lýXác dìm từ bên trang bị 3Kiểm tra tính đúng kỳ

Phát sinh

(Occurrence)
Nhóm thanh toán và sự kiệnNhóm trình diễn cùng công bốKiểm tra triệu chứng từ bỏ liên quanXác dấn trường đoản cú ban Giám đốc về giao dịch kia gồm tương quan đến doanh nghiệpKiểm tra đầy đủ tài sản, HTK được mua

Chính xác

(Accuracy)

Nhóm thanh toán với sự kiệnNhóm trình bày cùng công bốTính tân oán lạiXác dấn từ bên sản phẩm công nghệ 3Rà rà giấy tờ thủ tục phân tích

Phân các loại với dễ dàng nắm bắt (Classification and Understandability)

Nhóm giao dịch thanh toán cùng sự kiệnNhóm trình bày với công bốXác dấn sự tuân thủ cùng với điều khoản với chuẩn mực kế toánRà thẩm tra tngày tiết minh để phát âm được sự phân loại

Đúng kỳ

(Cut-off)

Nhóm thanh toán giao dịch với sự kiệnKiểm tra tính đúng kỳRà rà soát giấy tờ thủ tục phân tích

b. Thủ tục so với cơ phiên bản (Substantive sầu analytical demo - SAP)

Thủ tục so sánh bao gồm việc so sánh đối chiếu những dịch chuyển những lên tiếng tài bao gồm, những khoản mục trên BCTC, từ đó khẳng định cùng khu vực khủng hoảng vào quá trình triển khai kiểm toán thù, dựa vào kia giảm bớt gánh nặng lựa chọn chủng loại trong bình chọn chi tiết, tạo cho cuộc kiểm toán có kết quả rộng.

Tương từ bỏ TOD, SAP. cũng giúp KTV kiểm soát một loạt các cửa hàng dẫn liệu trong BCTC bên cạnh các đại lý dẫn liệu Quyền với nghĩa vụ (vì chưng SAP. là giấy tờ thủ tục review biến động số dư, tỷ suất trong lúc kia cơ sở dẫn liệu Quyền và Nghĩa vụ để bình chọn được thì KTV nên thu thập thêm phần đa triệu chứng trường đoản cú liên quan nhằm có thể hiểu được thực chất của nghiệp vụ).

Xem thêm: D03 Là Tổ Hợp Môn Gì, Gồm Những Ngành Nào? Ngành Nào Hot


Tuy nhiên, lúc thực hiện kiểm toán, tùy vào tình trạng thực tế, KTV sẽ yêu cầu ra quyết định khi nào đề xuất thực hiện các loại xem sét cơ phiên bản như thế nào hoặc sử dụng cả nhị loại. Đôi khi thì SAP. đã tương xứng cùng với các giao dịch thanh toán tất cả số lượng mập còn TOD sẽ phù hợp trong bài toán tích lũy công bố về số dư những thông tin tài khoản.


Ví dụ: lúc tiến hành kiểm toán khoản mục lệch giá bên trên BCTC, vì toàn diện và tổng thể Khủng và khủng hoảng trường đoản cú phần hành này cao, nếu tìm thực hiện TOD thì vẫn buộc phải thực hiện tính tân oán với con số chủng loại rất cao, mất thời gian cùng không tồn tại kết quả. Để bảo đảm rủi ro từ những việc kiểm toán thù khoản mục lợi nhuận là thấp nhất, KTV có thể sử dụng SAPhường. nhằm dự tính ra mô hình lệch giá hòa bình (nếu khoản mục doanh thu rất có thể xuất bản được tế bào hình). Từ đó, những KTV đã so sánh các chênh lệch của số liệu quy mô dự trù cùng số liệu trên sổ cái tài khoản lệch giá của đơn vị chức năng để xác minh chênh lệch với cách xử lý chênh lệch.

2. Hướng tiến hành những thí điểm (Direction of testing)

Do bản chất người tiêu dùng BCTC thường xuyên nhờ vào côn trùng contact thân gia sản với nguồn vốn nhằm review kĩ năng thanh khô tân oán của chúng ta buộc phải Ban Giám đốc thường có Xu thế ghi tăng tất cả khoản mục bên Nợ và ghi bớt những khoản mục bên Có. Vì vậy, KTV thường xuyên thực hiện các nghiên cứu kiểm tân oán theo 2 phía sau:


Khoản mục

Ảnh hưởng

Thương hiệu dẫn liệu

Cách kiểm tra

Ví dụ

Bên Nợ (Debit items - Các tài khoản mục gia sản hoặc bỏ ra phí)

Bị ghi quá (overstatement)

● Valuation

● Existence

● Valuation và allocation

Lựa lựa chọn 1 cây bút tân oán trên sổ dòng nghiệp vụ với đối chiếu với bệnh từ bỏ liên quan

Nếu có một TSCĐ được định khoản bên trên sổ với mức giá trị $10,000, bắt buộc đối chiếu cùng với triệu chứng từ bỏ thực tiễn nhỏng hóa đối chọi để hiểu quý giá đích thực của chính nó là đúng $10,000 xuất xắc hóa 1-1 kia ko xuất cho công ty Tức là cửa hàng không mua nó hoặc nó ko vĩnh cửu vì chưng rất có thể đơn vị đã chào bán nó.

Bên có (Credit items - Các khoản mục doanh thu cùng nợ cần trả)

Bị ghi thiếu thốn (understatement)

● Completeness

Lựa lựa chọn những khoản mục từ hội chứng tự độc lập và bình chọn trở lại bên trên sổ kế tân oán coi nó đã có được ghi nhận chưa

Chọn 1 giấy ship hàng cùng bình chọn lại bên trên sổ xem doanh thu mang lại khoản mục này đã làm được ghi dấn không với có ghi nhấn đủ ko.


II. Kiểm tân oán dự tính kế toán thù (Accounting estimates)

1. Ước tính kế toán thù là gì?

Ước tính kế tân oán là 1 trong cực hiếm tiền tệ gần đúng trong các trường đúng theo không có cách thức nhằm thống kê giám sát đúng mực. Tuy nhiên, ước tính kế toán thù bắt buộc là 1 quá trình xét đoán thù dự bên trên số đông ban bố tin cẩn nhất với tiên tiến nhất trên thời gian đưa ra ước tính

đa phần khoản mục trong BCTC chẳng thể xác minh được một cách tin cẩn bởi vì đấy là số đông khoản mục không giao dịch thanh toán cùng với mặt sản phẩm 3 nhưng sử dụng sự nhận xét trình độ của Ban Quản trị. Cụ thể một số những khoản mục như sau:

Dự chống bắt buộc thu khó khăn đòiDự phòng áp dụng chính sách ưu đãi giảm giá HTKƯớc tính về thời gian thực hiện bổ ích của TSCĐ cũng tương tự cách thức tính khấu hao.Ước tính các chi phí sẽ phát sinh mà lại chưa tồn tại hóa đối chọi hội chứng từ bỏ hỗ trợ

Cần rành mạch rõ ước tính kế toán với chế độ kế toán:

Ước tính kế toán: Là các xét đoán cho những khoản mục trên BCTC cùng các xét đoán thù này cần được để mắt tới lại sản phẩm năm. Nếu tất cả sự thay đổi trong số đại lý giới thiệu xét đoán thù thì nên biến hóa theo.

Xem thêm: Ngõ Hẻm Tiếng Anh Là Gì ? “Hẻm” Trong Tiếng Anh: Định Nghĩa, Ví Dụ

Chính sách kế toán: Là form áp dụng nhằm lập và trình diễn những khoản mục BCTC bắt buộc rất cần được được vận dụng một bí quyết đồng nhất và áp dụng thọ dài.
2. Thủ tục kiểm toán thù dự tính kế toán

Quy trình này được tiến hành theo 3 bước sau:


Các bước thực hiện

Chi tiết

Kiểm tra các bước dự tính kế toán

● Đánh giá chỉ sự phù hợp/đồng nhất phương thức sử dụng

● Đánh giá bán dữ liệu cùng tính hợp lý và phải chăng của những trả định được sử dụng

● Kiểm tra tính tác dụng của Việc kiểm soát điều hành so với ước tính

● So sánh với số liệu kỳ trước

KTV từ lập một bảng tính độc lập

● KTV từ lập bảng tính cùng đối chiếu với kết quả ước tính kế toán thù mang lại người tiêu dùng lập

● Sử dụng không tin nghề nghiệp để kiểm tra số đông dự trù cùng mang định của Ban quản ngại trị

Rà rà lại những sự khiếu nại cùng nghiệp vụ tạo ra sau ngày xong năm tài chính

● Các nghiệp vụ cùng sự khiếu nại sau ngày xong xuôi năm tài bao gồm nhưng lại trước thời gian ngày thiết kế report kiểm tân oán rất có thể cung ứng thêm minh chứng mang đến thủ tục kiểm toán dự tính kế tân oán. Do vậy, KTV buộc phải thanh tra rà soát lại để review tính hợp lý của các ước tính kế toán


Chuyên mục: Kiến Thức